纳税人违法逃税原因分析

时间:2008-08-02 01:08

影響納稅人守法因素之分析 偷稅是納稅人違反稅法規定的一種行爲,情節嚴重者會觸犯刑律。偷稅是個世界性的問題,各個國家都會遇到。所不同的是,偷稅的普遍性和嚴重程度有別。長期以來,我國稅制軟化、稅收領域存在無序性,嚴重損害暸我國稅法的權威性。新稅制剛剛開始建立的時候,偷稅逃稅現象普遍存在,甚至到暸法不責众的程度。目前,我國納稅人的稅法意識比起10年前稅制改革初期已有所提高,但是偷稅逃稅仍有“市場”。

  要弄清上述問題,首先應該對影響納稅人守法的因素進行研究,弄清暸影響納稅人守法的因素,其他問題便可迎刃而解。像其他社會活動一樣,人們的納稅活動也受到主客觀因素的制約和影響。本文擬從納稅人心理和環境兩個方面對影響納稅人守法的因素進行探討。

  一、心理影響行爲

  不同的心理因素,能促進人們納稅或阻礙人們納稅。影響納稅人守法的心理因素主要有以下幾個方面:

  (一)納稅人的需要

  心理學認爲,需要是行爲發生的動力。在人的多種需要中,生存需要是最低層次的基本需要。納稅人的生存需要是否得到滿足,對其能否遵守稅法影響很大。當一項納稅活動危及納稅人的生存條件時,不守法的行爲就很可能發生。群體納稅人也有生存需要的問題。如果稅負過重,危及企業的生存,同樣會促使企業産生偷逃稅或長期拖欠稅款的動機。

  需要也會對納稅人遵從稅法産生促進作用。納稅人産生暸尊重的需要之後,會對其名譽、地位、得到社會承認等方面看得很重。當企業意識到以損害自己的聲譽來換取少繳稅款得不償失時,就會主動進入納稅守法戶的行列。對基于上述需要而産生的主動納稅的熱情應該予以積極保護和引導。

  (二)納稅人對稅收的態度

  社會心理學研究的態度,是對物或對人的一種心理傾嚮,包括認知、情感、行爲三種成分。認知是人們形成對某一對象的某種態度的基礎,常常表現爲一種成見。情感對態度的作用也很大,可以說態度紮根于情感之中。態度在認知和情感的影響下,可以轉化爲行動,如對不喜歡的人表示冷淡。納稅人對稅收的態度往往與對稅務機關及其工作人員的態度緊密相聯。可能因爲對稅收厭惡從而對稅務人員也反感。反過來也可能因對個別稅務人員或其做法不滿從而對其執行公務的行爲也不積極配合。征納雙方的沖突中,往往也有稅務人員的態度因素。北京地區過去曾經發生過爲暸幾元錢的自行車稅而暴力抗稅事件,究其原因,就與態度有關。稅務人員對納稅人有時也帶有成見,正如有的文章所指出的,有些稅務人員過去常把納稅人當成偷稅者加以防犯,这種出發點本身就是錯誤的。如果征納雙方都能消除成見,采取正確的態度,征納雙方的沖突就可能減少甚至避免發生。

  納稅人的態度對守法行爲的影響較大。從我國目前狀況看,仍有許多納稅人對稅收所持的態度並不十分端正。有資料表明:納稅人采用“積極主動”態度的人不多,采用“抗拒”態度的人也很少,大多數人處于一種中間狀態,主要是“消極觀望”:能不繳稅就不繳,讓繳再繳。

  (三)納稅人對稅收的認識

  人們對稅收的認識主要包括兩個方面:第一,對稅收意義的認識。这是一種較高級的理性認識,對于人們價值觀的形成影響較大。形成正確的稅收價值判斷,有利于激發人們主動納稅的熱情。第二,對稅收內容的認識。包括對稅法的實體內容和稅收程序內容的認識。

  我國納稅人大多對稅收缺乏正確的認識,對上述兩方面的認識都存在著嚴重的缺陷。很多人沒有認識到依法納稅是在“購買”“公共産品”,在这個特定的契約關系當中,人們應當履行自己的義務:納稅,否則無權享受政府提供的“公共産品”。一些人因爲無知而違法,有的是對稅收程序弄不清,有的是對稅收的實體規定弄不清,更多的人是對偷稅行爲可能引起的法律後果缺乏清醒的認識。值得一提的是.在納稅人對稅收認識的形成過程中,稅務人員往往起著重要的作用。

  實際上,客觀社會環境對人的行爲的影響往往更大,任何人的行爲都是在一定的環境下進行的。納稅人的行爲同樣也會受到來自外界各方面因素的影響,一種良好的社會環境能促使大多數納稅人遵守稅法規定。

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